剛剛!中國通過首部資源稅法,明年9月1日起正式
剛剛!中國通過首部資源稅法,明年9月1日起正式施行
8月26日,十三屆全國人大常委會第十二次會議表決通過中國首部資源稅法,該法將于2020年9月1日起正式施行。會上,全國人大常委會法制工作委員會經(jīng)濟(jì)法室副主任楊合慶先生、財政部稅政司一級巡視員徐國喬先生和國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司司長卜祥來先生就資源稅法的相關(guān)問題進(jìn)行了解答。
本次常委會審議了資源稅法,請問資源稅法的實施給稅收征管服務(wù)帶來了哪些新的變化?
卜祥來:資源稅法是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措,是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。相比資源稅暫行條例,資源稅法吸收了近年來稅收征管與服務(wù)上的有效做法,踐行了以納稅人為中心的服務(wù)理念,體現(xiàn)了深化“放管服”改革的要求,具體有以下三個新變化:
一是簡并了征收期限,有利于減輕辦稅負(fù)擔(dān)。原條例規(guī)定的納稅期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,具體期限還要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況核定,與大多數(shù)稅種的申報期限不統(tǒng)一、不銜接。新稅法規(guī)定由納稅人選擇按月或按季申報繳納,并將申報期限由10日內(nèi)改為15日內(nèi),與其他稅種保持一致,這將明顯降低納稅人的申報頻次,切實減輕辦稅負(fù)擔(dān)。
二是規(guī)范了稅目稅率,有利于簡化納稅申報。新稅法以正列舉的方式統(tǒng)一規(guī)范了稅目,分類確定了稅率,為簡化納稅申報提供了制度基礎(chǔ)。稅務(wù)部門將據(jù)此優(yōu)化納稅申報表,提高征管信息化水平,為納稅人提供更加便捷高效的申報服務(wù)。
三是強(qiáng)化了部門協(xié)同,有利于維護(hù)納稅人權(quán)益。資源稅征管工作專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng),特別是對減免稅情形的認(rèn)定,需要有關(guān)部門的配合協(xié)助。例如,稅法規(guī)定對衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅,授權(quán)各省對低品位礦減免資源稅,落實該政策的前提條件就是衰竭期礦山和低品位礦的認(rèn)定。新稅法明確規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制。良好的部門協(xié)作,有利于減少征納爭議,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
稅務(wù)部門將從現(xiàn)在起,全力以赴做好新稅法實施有關(guān)準(zhǔn)備工作,包括制定配套征管辦法、優(yōu)化表證單書和征管信息系統(tǒng),做好稅法宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等事項,確保資源稅法明年9月1日順利實施。資源稅法自2020年9月1日實施,在實施之前還有哪些征管的準(zhǔn)備工作要做?
卜祥來:距離資源稅法實施還有一年的時間,稅務(wù)部門將抓緊做好以下稅法實施準(zhǔn)備工作:
一是起草制定配套征管辦法,細(xì)化規(guī)范征管措施。
二是優(yōu)化完善表證單書和信息系統(tǒng)。精簡表證單書數(shù)量和數(shù)據(jù)項,便于納稅人理解和填報。優(yōu)化網(wǎng)報系統(tǒng),提升網(wǎng)上申報速度。
三是做好政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),確保政策落實到位,納稅服務(wù)優(yōu)化到位。特別是重點(diǎn)培訓(xùn)辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員,及時準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑。
與現(xiàn)行資源稅制度相比,資源稅法有哪些方面的變化?
徐國喬:資源稅自1984年開征以來,經(jīng)過逐步的改革和完善,稅制要素已基本合 理,運(yùn)行也比較平穩(wěn)。按照落實稅收法定的要求,這次立法保持了現(xiàn)行的稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的原則,對不適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的要求做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,所以將資源稅暫行條例上升到了現(xiàn)在的資源稅法。與現(xiàn)行的資源稅制度相比,資源稅法主要有以下三個方面的變化:
一是統(tǒng)一了稅目。按照現(xiàn)行制度的規(guī)定,中央層面列舉了30多種主要資源的品目,沒有列舉的由省級人民政府具體確定。這次通過的資源稅法對稅目進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范,將目前所有的應(yīng)稅資源產(chǎn)品都在稅法中一一列明,目前所列的稅目有164個,涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。
二是調(diào)整了具體稅率確定的權(quán)限,按照現(xiàn)行制度規(guī)定,資源稅按不同的資源品目分別實行固定稅率和幅度稅率,實行固定稅率的包括原油、天然氣、中重稀土等等,其他資源實行幅度稅率。對實行幅度稅率的應(yīng)稅資源,由省級人民政府確定具體的稅率。資源稅法繼續(xù)采用固定稅率和幅度稅率兩類稅率,對實行幅度稅率的資源,按照落實稅收法定原則的要求,明確其具體的適用稅率由省級人民政府提出,報同級人大常委會決定。
三是規(guī)范了減免稅政策?,F(xiàn)行的資源稅減免政策既有長期性的政策,也有階段性的政策,對現(xiàn)行長期實行而且實踐證明行之有效的優(yōu)惠政策稅法做出了明確的規(guī)定,包括對油氣開采運(yùn)輸過程中自用資源,和因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣,免征資源稅。對低豐度油氣田,高含硫天然氣,三次采油、深水油氣田、稠油、高凝油、衰竭期礦山減征資源稅。同時為了更好的適應(yīng)實際需要,便于相機(jī)調(diào)控,稅法授權(quán)國務(wù)院對有利于資源節(jié)約集約利用,保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定減免資源稅,并報全國人大常委會備案。對共伴生礦、低品位礦、尾礦以及因意外事故和自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,稅法授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市確定減免資源稅的具體辦法。謝謝。
我們發(fā)現(xiàn)這次的資源稅法明確了水資源稅的試點(diǎn)問題,還提到如果說征收水資源稅停收水資源費(fèi)。請問兩者之間的區(qū)別是什么,對于普通的家庭來說,大家擔(dān)心水費(fèi)會不會更貴。
徐國喬:謝謝你的提問,我來回答一下這個問題。水資源稅改革試點(diǎn)從2016年在河北省實施以來,已經(jīng)三年多的時間了,這次稅法把水資源稅改革的有關(guān)規(guī)定納入到稅法的條款中去了,作了明確的規(guī)定。從2017年12月份,試點(diǎn)工作擴(kuò)大到了9個省,主要是在缺水比較嚴(yán)重的幾個地區(qū),包括北京、天津等9個省份,即華北地區(qū)缺水比較嚴(yán)重的地區(qū)。水資源稅試點(diǎn)采取費(fèi)改稅,是對取用地表水和地下水的單位和個人征收。在地下水超采地區(qū)取用地下水,特種行業(yè)取用地下水和超計劃用水適用較高稅率,正常的生產(chǎn)生活用水維持在原有的負(fù)擔(dān)水平不變。從試點(diǎn)的實施情況看,總體平穩(wěn)有序,征管也比較順暢,稅收調(diào)節(jié)的作用也逐漸呈現(xiàn)。主要是強(qiáng)化納稅人節(jié)水意識,抑制地下水的超采,倒逼高耗水企業(yè)節(jié)水,提高用水效率。對個人來說,負(fù)擔(dān)是沒有增加的。考慮到水資源稅改革處于試點(diǎn)階段,征稅制度需要通過試點(diǎn)探索和完善,直接在法律中規(guī)定征收水資源稅的條件目前還不成熟,為了確保水資源稅改革試點(diǎn)工作于法有據(jù),資源稅法授權(quán)國務(wù)院開展水資源稅改革試點(diǎn)。下一步我們將會同有關(guān)部門充分考慮不同地區(qū)的水資源狀況、取用水的類型和社會發(fā)展水平差異,完善水資源稅制度,并且依照稅法規(guī)定,向全國人大常委會報告,并提出修改法律的建議。謝謝。
附表:資源稅稅目稅率表(以國家有關(guān)部門發(fā)布的正式法律文本為準(zhǔn))